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El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ofrece deducciones de impuestos para una serie de categorías de activos depreciables especificadas. Una de esas categorías son las mejoras calificadas de arrendamiento, que el IRS define como cualquier mejora a una propiedad comercial que cumple con cuatro condiciones distintas. Los tipos específicos de activos no son elegibles para la deducción, pero la mayoría de las mejoras internas de los edificios son.
Condiciones y Exclusiones
Las mejoras calificadas de los arrendamientos deben cumplir con cuatro condiciones para ser clasificados como un activo depreciable elegible. La mejora debe estipularse en el contrato de arrendamiento y ser financiada por el arrendatario o el arrendador. La parte del edificio que contiene la mejora debe ser ocupada únicamente por el arrendatario. La mejora debe realizarse después de 3 años del uso inicial del edificio. La propiedad también debe pertenecer a la categoría de propiedad de la Sección 1250, según se define en la Publicación 544, Capítulo 3.
El IRS también especifica cuatro mejoras inelegibles, incluida la ampliación de un edificio, la adición de escaleras mecánicas o ascensores, la adición de un componente estructural en un área común y la adición de una estructura interna en un edificio.
Mejoras de remodelación
Las mejoras en el espacio y el diseño del edificio son elegibles para la deducción. Los ejemplos de mejoras elegibles incluyen nuevas paredes, puertas, techos, pisos y otros componentes utilizados para crear un nuevo espacio dentro del edificio. Los baños nuevos, los vestíbulos remodelados y las nuevas oficinas también se incluyen en esta categoría. Los cambios estructurales pueden no considerarse mejoras, sin embargo, si son simplemente rediseños. Un rediseño de espacio puede agregar valor a un edificio si aumenta el atractivo o la capacidad de las áreas de trabajo.
Eficiencia energética
Las mejoras para la eficiencia energética son generalmente mejoras de arrendamiento calificadas y pueden permitirle aprovechar otros incentivos fiscales. Las mejoras en la eficiencia energética de los sistemas de calefacción y refrigeración, los sistemas de ventilación, los sistemas de iluminación y las ventanas se encuentran en esta categoría.
Infraestructura
Las mejoras a la infraestructura vital de un edificio, incluidos los sistemas eléctricos, de plomería y de seguridad, se consideran mejoras calificadas de arrendamiento. Estos tipos de mejoras pueden aumentar el valor de una propiedad al hacer que las funciones de construcción vitales sean más seguras y más confiables para los arrendatarios. Ciertas mejoras de infraestructura también pueden caer en la categoría de eficiencia energética.