Directrices de depreciación del IRS para bellas artes

Las empresas a menudo invierten en arte de la misma manera que lo hacen en otros elementos de diseño. En un entorno profesional, las exhibiciones de arte en el vestíbulo o en los pasillos de las oficinas pueden impresionar a los clientes. En hoteles de alta gama, resorts y spas, las pinturas y las esculturas forman parte del ambiente de lujo que los huéspedes esperan. En ambos casos, el negocio es utilizado por la empresa con la intención de contribuir al resultado final. Sin embargo, a diferencia de la mayoría de los otros activos utilizados en actividades que generan ingresos, el arte fino casi nunca es depreciable.

Las empresas a menudo recogen y exhiben arte para impresionar a los clientes.

El arte no es depreciable según las reglas del IRS

Para ser depreciable según las pautas básicas del Servicio de Impuestos Internos, los activos deben cumplir con cuatro requisitos generales. Tres de estos no están en discusión para la mayoría del arte utilizado en los negocios: primero, la propiedad debe ser propiedad del contribuyente. En segundo lugar, la propiedad debe ser utilizada para producir ingresos. En tercer lugar, se debe esperar que la propiedad dure más de un año. No cumplir con el cuarto requisito es por qué casi todo el arte utilizado en los negocios no es depreciable: la propiedad debe tener una "vida útil determinable". En consecuencia, el IRS ha confirmado en la Resolución de Ingresos 68-232 que no considera que las obras de arte sean depreciables.

Requisito de vida útil determinable

Tener una "vida útil" significa que la propiedad debe perder su valor para el negocio con el tiempo, por ejemplo, a través del desgaste. El arte generalmente no cumple con este requisito, ya que si bien está sujeto a deterioro físico con el tiempo, esto no afecta necesariamente su valor monetario. Que la vida útil debe ser "determinable" significa que la pérdida de valor a lo largo del tiempo debe ser algo predecible: el contribuyente debe poder decir por adelantado y dentro de lo razonable cuánto tiempo podrá usar el activo para generar ingresos. El arte utilizado en los negocios rara vez, si es que alguna vez, cumple con alguno de los componentes de este cuarto requisito.

Excepción del Tribunal Fiscal

Muy raramente, y en circunstancias altamente específicas, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ha fallado en contra de la posición del IRS. En cada uno de estos casos, el arte en cuestión no era una pintura o escultura en exhibición en un entorno de oficina. Más bien, estos casos involucraron a músicos profesionales que utilizaron instrumentos antiguos, muy valiosos y considerados como arte en sí mismos, en sus actuaciones. Tocar los instrumentos los sometió a un mayor grado de desgaste que el simple despliegue. Para la mayoría de los contribuyentes que poseen arte, esta excepción restringida no se aplicará. Incluso para aquellos que podrían encajar dentro de la excepción, se recomienda precaución; la depreciación de dichos bienes podría someter al contribuyente a un escrutinio más intenso del IRS.

Inventario de la Galería

De lo contrario, los activos depreciables no se pueden depreciar si son su inventario en lugar de ser utilizados por su empresa. Por ejemplo, si ejecuta un concesionario de automóviles, los automóviles en su inventario no pueden depreciarse. De la misma manera, el arte que se vende a los clientes es un inventario no depreciable.

Arte para el disfrute personal

El arte que posee para su disfrute personal, a diferencia del uso en una actividad que genera ingresos, no es depreciable. Las reglas del IRS permiten la depreciación solo en los activos utilizados para generar ingresos.