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Las asociaciones en sí mismas no pagan impuesto a la renta. En cambio, las ganancias y pérdidas de la sociedad se transfieren a los socios, que pagan los impuestos a nivel individual. Dado que los socios pagan impuestos sobre su participación en los ingresos de la sociedad, no pagan impuestos cuando reciben un retiro o distribución - Siempre que la distribución no exceda su base.
Sobre el horario K-1
El Anexo K-1 es un formulario de impuestos que genera una sociedad para informar la participación de un socio en los ingresos, deducciones, créditos y distribuciones y otra información relevante. Algunos de los detalles son puramente informativos, mientras que otros deben ser transferidos al Formulario 1040 principal del socio. Las "Instrucciones para el Programa K-1" del Servicio de Impuestos Internos indican qué información debe ser transferida y dónde debe estar incluida.
Cómo se grava a los socios
Aunque los retiros y las distribuciones se anotan en el K-1, generalmente no se consideran ingresos gravables. Los socios pagan impuestos sobre el ingreso neto que una sociedad gana, independientemente de si el ingreso se distribuye o no. Por ejemplo, digamos que el Socio A tiene una participación del 50 por ciento en una sociedad que obtuvo $ 60,000 en ingresos netos durante el año fiscal. Al final del año, el Socio A recibirá un K-1 que muestra que tenía un ingreso de $ 30,000 (50 por ciento de $ 60,000) de la sociedad, y que deberá impuestos sobre esa cantidad.
Si el socio quiere, puede dejar esos $ 30,000 en la sociedad. La sociedad conservará el efectivo en una cuenta bancaria comercial y lo reportará como patrimonio del socio en el balance general. Debido a que ya tenía impuestos sobre los $ 30,000 de los ingresos de la sociedad, no se le volverán a pagar impuestos cuando lo retire.
Excepcion a la regla
Los retiros y distribuciones no están sujetos a impuestos, siempre y cuando no excedan la base del socio. La base de un socio es la cantidad de dinero que pone en la sociedad más su participación en los ingresos de la sociedad y menos su parte en las pérdidas de la sociedad. Si el socio retira más que su base, la diferencia es el ingreso sujeto a impuestos.
Por ejemplo, digamos que el Socio A había puesto $ 10,000 de su propio dinero en efectivo en la sociedad y su parte distributiva de los ingresos de la sociedad es de $ 30,000. Puede retirar hasta $ 40,000 y no estará sujeto a impuestos. Si él retira $ 45,000, el exceso de $ 5,000 está sujeto a impuestos. El IRS señala en las Instrucciones del socio para el Anexo K-1 que el socio es responsable de mantener un registro de sus bases y de informar los ingresos imponibles.