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La depreciación ocurre durante la vida útil del equipo y muchas mejoras. Con una planificación y documentación adecuadas, los propietarios de negocios y bienes raíces relacionados con inversiones pueden maximizar los beneficios fiscales al reclamar la depreciación de las mejoras de terrenos permitidas. Comprender qué tipos de mejoras son elegibles para la depreciación ayudará a las personas a planificar mejor el tiempo de impuestos.
Definición
La depreciación se refiere a "la asignación del costo de un activo a los períodos contables beneficiados", dice Larry Walther, Ph.D., CPA, CMA. Asigne el costo en función de la vida útil de la mejora y ciertos costos de mantenimiento y reparación. Los contribuyentes pueden depreciar ciertas mejoras a la tierra de propiedad, pero no la tierra en sí.
Identificación
No deprecie los costos de adquisición de terrenos, como encuestas y tarifas. Los propietarios de tierras tampoco deben depreciar las mejoras de la tierra que aumentan el valor de la tierra para usos no específicos, como la clasificación de la propiedad para nivelarla o el trazado de carreteras y lechos de carreteras. Los costos de dichas mejoras aumentan la base en la propiedad en lugar de depreciarse.
Realice una depreciación de las mejoras que son específicas del uso, como una carretera temporal a un lugar de trabajo o una clasificación para un campo de golf, o se desgastarán con el tiempo y será necesario reemplazarlas, como una superficie de la carretera. Investigue las posibilidades de depreciar el costo de una mejora cuando el uso probablemente se modifique si se vende la propiedad. Por ejemplo, la instalación de un refrigerador de pie en el espacio de venta minorista utilizado como una tienda de delicatessen que un futuro propietario puede convertir en ventas de productos secos o en una librería puede ser depreciable. Deduzca cualquier valor de recuperación en la mejora antes de calcular la depreciación.
Método de impuestos
La Recuperación Modificada de Costos Acelerados (MACRS) se aplica a las mejoras puestas en servicio después de 1987 y es el método que la mayoría de los contribuyentes deben usar, de acuerdo con el IRS. Utilizando la base de la mejora, la vida de clase de la mejora y las tablas MACRS en la publicación 946 del IRS, calcule la depreciación permitida de la mejora.
Método contable
Los métodos contables empleados para depreciar las mejoras ofrecen más opciones que para la declaración de impuestos. El Dr. Walther identifica los métodos más populares como línea recta, calculados tomando el valor de la mejora, menos cualquier valor de recuperación (la base), dividido por los años estimados de servicio; unidades de salida calculadas sobre la base del uso estimado en los años de servicio esperados; doble declive-balance-un cálculo que acelera el monto de la depreciación en los primeros años de la mejora; y la suma de los dígitos de los años, una fórmula basada en una fracción derivada del año real de servicio dividida por el número total esperado de años de servicio.
Consideraciones
Los cálculos de depreciación para mejoras de terrenos comienzan con estimaciones de los años esperados de servicio. Ajuste las estimaciones cuando sea necesario para cálculos más precisos.
Los cálculos con fines fiscales se benefician de los programas de "incentivos" aprobados por el gobierno federal en respuesta a las condiciones del mercado. Manténgase al día sobre las decisiones de impuestos para obtener la mayor deducción permitida. Corrija cualquier error anterior presentando una declaración enmendada.
Advertencia
Consulte a un abogado de impuestos o un contador público certificado para obtener recomendaciones en situaciones específicas. Las descripciones generales no pueden reemplazar el asesoramiento de expertos.