Tratamientos fiscales para una servidumbre

Una servidumbre es un derecho en el que el propietario de una propiedad concede el uso de toda o parte de su propiedad sin ceder la propiedad. Las servidumbres y servidumbres de conservación son las dos más comunes. El IRS permite beneficios fiscales para ambos, por lo que es vital conocer la diferencia y asegurarse de utilizar los formularios correctos cuando presente su declaración de impuestos. El abuso de las servidumbres de conservación ha llevado al IRS a endurecer los requisitos de presentación de informes, por lo que es posible que necesite más papeleo que en el pasado para respaldar su deducción.

Servidumbres de utilidad

Las servidumbres de servicios públicos son las servidumbres más sencillas y tradicionales que un propietario de una propiedad residencial puede encontrar. Es posible que las empresas de servicios públicos necesiten usar una parte de su propiedad para postes y cables telefónicos, desagües pluviales, líneas de energía eléctrica o tuberías de gas debajo de la superficie. Las compañías de servicios públicos compensan al propietario de la propiedad por el acceso permanente, incluido el posible daño a la propiedad en el contrato cuando se otorga la servidumbre. Cualquier pago recibido de una utilidad para la servidumbre de acceso permanente se considera una venta de propiedad, no se trata como un ingreso o se grava en el año en que se recibió. En cambio, la base de la propiedad se reduce en la cantidad de la servidumbre. Esto afectará el monto de la depreciación anual y la ganancia de capital sujeta a impuestos cuando venda la propiedad. En algunos casos, la ciudad o los servicios públicos pueden requerir acceso temporal a su propiedad por mantenimiento, encuestas u otras razones. Si recibe un pago por dicho acceso, se considera un ingreso y se debe informar en el Formulario 1040, línea 21, como otro ingreso.

Servidumbres de conservación

Las servidumbres de conservación se dividen en varias categorías: conservación de terrenos para parques, recreación, hábitat natural para la vida silvestre; espacio abierto (incluyendo tierra de granja y rancho); y preservación de las estructuras históricas. Para fines fiscales, las servidumbres de conservación se tratan como donaciones a la organización que supervisa la conservación de la propiedad. En general, el IRS no permite contribuciones de uso parcial de la propiedad, pero ha hecho una excepción para las contribuciones de conservación calificadas que están diseñadas para beneficiar al público. Para calificar como una servidumbre de conservación elegible para ser utilizada como una donación caritativa a efectos fiscales, el El IRS tiene requisitos estrictos: la organización debe ser una entidad gubernamental o una organización caritativa, educativa, literaria, religiosa o científica con apoyo público; o debe ser una organización controlada y operada en beneficio de una unidad gubernamental o de una organización benéfica con respaldo público.

Edificios históricos

Las servidumbres históricas son una categoría popular de servidumbres de conservación. Si su propiedad está ubicada en un distrito histórico registrado, puede otorgar una servidumbre del exterior del edificio, a menudo llamada servidumbre de fachada, a una unidad gubernamental o una organización financiada con fondos públicos dedicada a la preservación de la arquitectura histórica en su área. Las servidumbres calificadas deben cumplir con todos estos requisitos: la restricción debe preservar el exterior del edificio y prohibir cualquier cambio que interfiera con sus características históricas; usted y la organización deben probar por escrito que el propósito de la organización es la conservación y tiene los recursos para hacer cumplir las restricciones de construcción; y debe incluir una evaluación por escrito, fotografías del exterior del edificio y una lista de restricciones de zonificación, construcción, etc., que la organización caritativa pretende hacer cumplir.

Tomando la deducción de la servidumbre de conservación

Debido al abuso de fachada y otras deducciones de servidumbre de conservación históricas, el IRS requiere más documentos de respaldo que para otros tipos de deducciones caritativas. Deberá asegurarse de incluir el papeleo necesario (evaluación y declaraciones de la organización de conservación) cuando presente su declaración de impuestos para evitar un retraso o una consulta adicional sobre su deducción. Al igual que con todas las contribuciones caritativas, en el Formulario 1040 del Anexo A de Deducciones Detalladas del Formulario 1040 se reportan las servidumbres históricas, de fachada y otras de conservación. Usted está limitado a un total del 50 por ciento de su ingreso bruto ajustado (AGI) menos cualquier otra contribución que realice a otras organizaciones benéficas. Puede transferir cualquier porción no utilizada de su contribución al año siguiente.

Sanciones a la exageración de valor

Las multas por el abuso de las deducciones de servidumbre de conservación se evalúan según la cantidad de valor exagerado y la cantidad de impuestos mal pagados, y pueden ser tan altas como el 40 por ciento de la cantidad por la cual pagó de manera insuficiente su impuesto. Considere cuidadosamente cualquier organización que prometa una gran exención fiscal y elija un tasador de buena reputación para determinar el valor exacto de la propiedad que le está otorgando a la organización. Asegúrese de incluir todos los documentos de respaldo requeridos por el IRS al presentar sus impuestos. Consulte la Publicación 526 del IRS Contribuciones caritativas para obtener más detalles y hojas de trabajo útiles para calcular su deducción.