Tratamiento contable de las tasas de garantía bancaria

Los bancos y otras instituciones financieras a menudo actúan como garantes de préstamos: acuerdan pagar la deuda de un prestatario si esa persona no cumple con la obligación. Un banco no hace esto solo para ser amable, por supuesto. Se cobra una tarifa para proporcionar la garantía. Dichos honorarios se deben contabilizar en los libros del banco cuando se cobran. Si el banco termina teniendo que cumplir con la garantía, eso también debe tenerse en cuenta. Y si el prestatario paga el préstamo según lo prometido, las comisiones se convierten en ingresos para el banco.

Fess a cargo de proporcionar una garantía de préstamo a menudo se convierte en un ingreso para el banco. Crédito: Ridofranz / iStock / Getty Images

Honorarios inicialmente no ganados

Los honorarios de garantía bancaria son cargos por servicios que los bancos reciben de una parte en una transacción financiera, como un prestamista o un prestatario. A cambio de la comisión, el banco garantiza los pagos de una parte a otra dentro de un período específico. Las comisiones de garantía bancaria se registran como ingresos no devengados cuando se cobran, ya que no se obtienen completamente hasta que el banco ha cumplido con su obligación. Los bancos reconocen las tarifas como ingresos gradualmente, a medida que pasa el tiempo dentro del período de garantía.

Pasivo contingente

Un banco que ofrece una garantía está incurriendo en un pasivo contingente, que depende de si los pagos se realizan según lo acordado. Ese pasivo contingente se reconoce y registra en el balance general si la ocurrencia del evento futuro para confirmar el pasivo es probable y el monto de la pérdida por realizar el pasivo contingente se puede estimar razonablemente. Al registrar un pasivo contingente en relación con las comisiones de garantía bancaria, los bancos también registran un gasto acumulado en el estado de resultados en la misma cantidad de pérdida potencial del pasivo contingente.

Responsabilidad real

El pasivo contingente se convierte en un pasivo real si el banco termina teniendo que hacer los pagos garantizados. Después de cumplir con su obligación de pago, el banco cancela su pasivo contingente previamente registrado y registra un pago en efectivo en el balance general. Al realizar el pasivo contingente como un pasivo real, un banco reconoce efectivamente el costo o la pérdida en relación con las tarifas de garantía bancaria.

Eliminando la responsabilidad

El pasivo contingente se elimina eventualmente del balance si el banco no incurre en pagos durante el tiempo en que proporciona la garantía de pago. En ese momento, las comisiones de garantía bancaria se reconocen completamente como ingresos para el banco, y se registra una ganancia en el estado de resultados. Como resultado de la eliminación del pasivo contingente, la ganancia cancela el gasto acumulado previamente al establecer el pasivo contingente, y no se agrega a la ganancia neta para el banco.