Tabla de contenido:
- Libros de contabilidad
- Declaraciones de impuestos
- Los activos por impuestos diferidos
- Pasivos por impuestos diferidos
Los activos y pasivos por impuestos diferidos son los resultados directos de los impuestos diferidos, que se basan en diferencias temporarias en los ingresos o gastos registrados entre los libros contables y las declaraciones de impuestos. En otras palabras, cualquier diferencia en la base impositiva de los ingresos contables y los ingresos imponibles causa una diferencia fiscal entre el gasto por impuesto a las ganancias registrado para los libros contables y el impuesto a las ganancias por pagar para las declaraciones de impuestos. Los impuestos diferidos pueden ser diferidos, ya sea para el gasto tributario o el impuesto pagadero, lo que genera activos o pasivos de impuestos diferidos, respectivamente, en un balance general.
Libros de contabilidad
Para registrar los ingresos y gastos en libros contables, las compañías deben seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, que se basan en el devengo. Según los GAAP, las empresas registran los ingresos cuando son realizables y se ganan aunque no se haya recibido efectivo. De manera similar, las empresas registran los gastos a medida que ocurren, aunque no se haya pagado efectivo. Como resultado, las compañías calculan su base impositiva e informan los gastos tributarios en libros contables con base en los ingresos contables derivados de los ingresos y gastos registrados usando los GAAP.
Declaraciones de impuestos
El ingreso contable conforme a los GAAP no puede conciliar en ocasiones con el ingreso sujeto a impuestos, la base impositiva para calcular el impuesto a la renta exigible requerido por los códigos impositivos.Bajo los códigos impositivos basados en efectivo, las compañías registran los ingresos y gastos solo cuando han recibido o pagado en efectivo, sin importar si los ingresos se han obtenido o los gastos se han incurrido. Como resultado, si el monto de los ingresos contables basados en los PCGA es diferente del de los ingresos imponibles basados en los códigos impositivos, el gasto por impuesto a las ganancias calculado para los libros contables sería diferente del impuesto a las ganancias por las declaraciones de impuestos, creando un aplazamiento de impuestos.
Los activos por impuestos diferidos
Cuando el gasto por impuesto sobre la renta es menor que el impuesto sobre la renta pagadero como resultado de la deducción de cualquier gasto que no sea en efectivo en los libros contables, algunos gastos del impuesto sobre la renta se difieren hacia el futuro. El mayor impuesto sobre la renta pagadero en las declaraciones de impuestos crea un activo por impuestos diferidos, que las empresas pueden utilizar para pagar los gastos del impuesto a las ganancias diferido en el futuro. Los activos por impuestos diferidos pueden presentarse como activos corrientes si una diferencia temporal entre el ingreso contable y el ingreso sujeto a impuestos se concilia el año siguiente.
Pasivos por impuestos diferidos
Cuando el gasto por impuesto sobre la renta es mayor que el impuesto sobre la renta pagadero como resultado del no reconocimiento de cualquier ingreso no monetario en las declaraciones de impuestos, algunos ingresos pagaderos se difieren hacia el futuro. El impuesto sobre la renta más pequeño pagadero en las declaraciones de impuestos crea un pasivo por impuestos diferidos, que las empresas deben cumplir mediante el pago de cualquier impuesto sobre la renta diferido pagadero en el futuro. Los pasivos diferidos pueden presentarse como pasivos corrientes si una diferencia temporal entre los ingresos contables y los ingresos imponibles se concilia el año siguiente.