Tabla de contenido:
- Fundamentos de los impuestos diferidos
- Calcular la renta imponible
- Determinar el impuesto sobre la renta por pagar
- Calcular impuestos diferidos
Los impuestos diferidos están pendientes de los pagos adeudados a, o por, el Servicio de Impuestos Internos en virtud de su exclusión o inclusión en las presentaciones actuales de impuestos sobre la renta. Los impuestos diferidos prevalecen cuando surgen diferencias entre las valoraciones contables y los gastos fiscales atribuibles a los activos o pasivos de una empresa. También son causados por variaciones entre los ingresos obtenidos y los recibos de ingresos sujetos a impuestos. Esto se debe a que los informes financieros se basan en la contabilidad de acumulación (es decir, el reconocimiento de los ingresos cuando se obtienen y no cuando se reciben), mientras que los impuestos se limitan a los ingresos que se han recibido.
Fundamentos de los impuestos diferidos
Las ganancias antes de impuestos en su estado de resultados son esencialmente la cantidad contra la cual usted debe determinar su gasto tributario pagadero. Sin embargo, las superposiciones ocurren entre los impuestos pagaderos de un período y la declaración de impuestos presentada como resultado de diferencias temporales, es decir, variaciones en la valoración de sus activos / pasivos o el reconocimiento de ingresos. Una obligación de impuestos diferidos prevalece cuando su impuesto a pagar, como se informa en los estados financieros, excede su declaración de impuestos presentada. Esto significa que una parte de su impuesto a pagar se suspende a una fecha futura. En contraste, una declaración de impuestos presentada que excede su ingreso tributable debido produce un activo por impuestos diferidos. Es tan bueno como hacer un pago por adelantado de los impuestos que se adeudan en el futuro.
Calcular la renta imponible
El ingreso sujeto a impuestos por un pasivo por impuestos diferidos es el ingreso antes de impuestos menos las diferencias temporales. Por ejemplo, si su estado de ingresos tiene un ingreso antes de impuestos de $ 10,450 y ganancias reconocidas de $ 3,150 por una venta a plazos de tres años, su ingreso sujeto a impuestos será de $ 10,450 - ($ 3,150- $ 1,050) = $ 8,350. Esto muestra que reconoció $ 3,150 por la venta a plazos, pero en realidad recibió $ 1,050 por el primer pago. Los $ 2,100 siguen siendo una diferencia temporal que se cobrará por impuestos cuando reciba las cuotas pendientes. Para un activo por impuestos diferidos, el ingreso sujeto a impuestos es la suma de sus ingresos antes de impuestos y la diferencia temporal. Por ejemplo, si su ingreso antes de impuestos de $ 10,450 no incluye un recibo prepagado de una venta a plazos de $ 3,150 a tres años presentada en las declaraciones de impuestos, su ingreso sujeto a impuestos será de $ 10,450 + ($ 3,150- $ 1,050) = $ 12,550. En este caso, la diferencia temporal es de $ 2,100, lo que representa los ingresos no devengados que ha recibido y archivado en sus declaraciones de impuestos.
Determinar el impuesto sobre la renta por pagar
Aplique la tasa impositiva requerida sobre la renta imponible para determinar el impuesto sobre la renta pagadero. Por ejemplo, a una tasa impositiva promedio del 30 por ciento, el impuesto a las ganancias pagadero en las declaraciones de impuestos que tienen un pasivo por impuestos diferidos sería de 30/100 x $ 8,350 = $ 2,505, mientras que el de los impuestos que tienen activos de impuestos diferidos sería 30/100 x $ 12,550 = $ 3,760.
Calcular impuestos diferidos
Multiplique la tasa impositiva promedio por la diferencia temporal para obtener el pasivo o activo por impuestos diferidos. Por ejemplo, a una tasa impositiva del 30 por ciento, un pasivo o beneficio tributario diferido por $ 2,100 generaría un impuesto diferido de 30/100 x $ 2,100 = $ 630. El gasto por impuesto a las ganancias por un impuesto diferido de $ 630 sobre el impuesto a las ganancias por pagar de $ 2,505, sería de $ 2,505 + $ 630 = $ 3,135. En cuanto a un activo por impuestos diferidos de $ 630 sobre un ingreso sujeto a impuestos de $ 3,760, sería de $ 3,760 - $ 630 = $ 3,130.