¿Las distribuciones de liquidación de efectivo son gravables?

Cuando una corporación liquida sus activos en parte o en su totalidad, la corporación puede emitir distribuciones de liquidación, también conocidas como dividendos de liquidación, a sus accionistas. Una corporación puede hacer distribuciones de liquidación no en efectivo, dividendos de liquidación en efectivo o ambos. El Servicio de Impuestos Internos requiere que el destinatario de una distribución de liquidación de efectivo registre la cantidad que recibe en la Línea 8 del Formulario 1099-DIV. Para que el IRS considere que una distribución de liquidación de efectivo está sujeta a impuestos a su destinatario, la cantidad recibida debe exceder la base del contribuyente en las acciones de la corporación.

Si la base de una persona es menor que la cantidad que recibe como una distribución de liquidación de efectivo, el IRS considera la diferencia como imponible.

Base

En general, la base de un accionista es igual a la cantidad que paga para adquirir acciones en una corporación, incluidas las comisiones y los cargos relacionados. Si una persona asume la propiedad de las acciones a través de otros medios que no sean la compra, el IRS proporciona pautas para determinar las bases de la persona en la Publicación 550 del IRS. Si, por ejemplo, un contribuyente recibe acciones como resultado de una herencia, el IRS generalmente requiere que el receptor asuma el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la muerte del fallecido como su base en las acciones. Si, por otra parte, una persona recibe acciones como pago por servicios, el IRS le exige que reclame el valor justo de mercado de las acciones como ingresos y asuma la cantidad reclamada como su base en las acciones.

Ganancias contra pérdidas

Una corporación puede hacer distribuciones de liquidación de efectivo en una o más cuotas. Si la cantidad total recibida por un accionista excede la base del contribuyente en las acciones de la corporación, él registra una ganancia de capital en sus impuestos federales. Si una persona recibe distribuciones de liquidación de efectivo que equivalen a una suma menor que su base en las acciones de la corporación, registra una pérdida de capital.

Corto plazo o largo plazo

La cantidad de tiempo que un contribuyente posee las acciones emitidas por la corporación de liquidación determina si registra su ganancia o pérdida de capital como a corto o largo plazo en sus impuestos federales. El período de tenencia de una persona comienza el día después de que adquiera acciones en una corporación y finalice el día después de que reciba el pago, o una distribución final de liquidación, para las acciones. Si un contribuyente tiene una acción por un año o menos, el IRS considera su ganancia o pérdida de capital como a corto plazo. Si el período de tenencia de una persona excede un año, el IRS considera su ganancia o pérdida de capital como a largo plazo.

Adquisiciones múltiples

Si un contribuyente compró acciones en una corporación en varias transacciones separadas y la corporación decide liquidar completamente sus activos, el IRS requiere que el accionista distribuya cualquier distribución de liquidación de efectivo en cada uno de los diferentes bloques de acciones que posee. En otras palabras, el contribuyente debe dividir el número de acciones que compró en cada transacción por el número total de acciones que posee para determinar el monto de su ganancia o pérdida de capital. Si la corporación decide liquidar solo parcialmente sus activos, el IRS requiere que el mismo accionista aplique el monto que recibe como una distribución de liquidación en efectivo solo contra el conjunto de acciones que desea redimir a cambio de la distribución.