Tabla de contenido:
- General
- Limitaciones de impuestos estatales 2009 y 2010
- Limitaciones de impuestos de 2011 y 2012
- Valoración del patrimonio bruto
El Formulario 706 del Servicio de Impuestos Internos es la "Declaración del Impuesto Estatal de los Estados Unidos (y la Transferencia de Omisión de Generación)". Este formulario es presentado por un albacea o fideicomisario en nombre de los estados de difuntos por el año en que fallecieron y en períodos futuros hasta que se haya distribuido el valor del patrimonio.
General
La forma 706 puede ser una forma larga y complicada. Aunque puede ser costoso, muchos fideicomisarios prefieren que el Formulario 706 sea presentado por preparadores de impuestos profesionales que se especializan en declaraciones de impuestos sobre el patrimonio. Afortunadamente, el IRS exige que solo las propiedades de alto valor deben presentar el Formulario 706. En general, solo las propiedades sujetas al impuesto sobre la herencia deben presentar el Formulario 706. Como resultado de la legislación reciente, el valor de las propiedades sujetas al impuesto sobre la herencia ha variado significativamente en los últimos años.
Limitaciones de impuestos estatales 2009 y 2010
En 2009, solo las propiedades con un valor bruto de patrimonio más las donaciones históricas gravables del difunto mayores de $ 3,500,000 necesarias para presentar el Formulario 706. Las fincas con valores agregados más bajos y las donaciones históricas gravables del difunto no estaban obligadas a presentar la forma. En 2010, según lo permitido por la Ley de Reconciliación de Alivio de Impuestos y Crecimiento Económico de 2001 (parte de los recortes de impuestos de Bush), se eliminó el impuesto al patrimonio. Como resultado, los estados de los difuntos 2010 no están obligados a presentar el Formulario 706.
Limitaciones de impuestos de 2011 y 2012
En diciembre de 2010, el Congreso aprobó una legislación que otorgaba una exención de $ 5 millones por impuesto a la herencia. Como resultado de esta legislación, en 2011, solo las propiedades en las que el valor bruto de la herencia más las donaciones históricas gravables del difunto superen los $ 5,000,000 deberán presentar el Formulario 706 ante el IRS. Esta limitación solo se aplica a 2011 y la limitación para 2012 es de $ 5.12 millones. La limitación en periodos futuros es incierta.
Valoración del patrimonio bruto
Al valorar el patrimonio de un difunto a los fines de determinar si se debe presentar el Formulario 706, el IRS exige que el fideicomisario incluya el valor de todos los bienes de propiedad, incluidos los intereses parciales, por parte del difunto en el momento del fallecimiento. Además, la mayoría de las anualidades y pólizas de seguro de vida por cobrar al momento del fallecimiento del difunto también se deben agregar al total.
Finalmente, el valor del patrimonio debe incluir todas las donaciones imponibles realizadas después del 31 de diciembre de 1976. Se habría presentado una declaración de impuestos de donación para estas donaciones.