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El albacea o administrador del patrimonio o fideicomiso de una persona fallecida es un fiduciario, una persona que mantiene activos en fideicomiso para un beneficiario. Uno de los principales deberes del fiduciario es garantizar que los impuestos federales y estatales y otras obligaciones financieras se paguen antes de que la herencia o el fideicomiso se transfiera a los herederos. Desde 1993, el Servicio de Impuestos Internos ha designado su declaración fiduciaria de impuestos sobre la renta como el Formulario 1041 del IRS, Declaración de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos para estados y fideicomisos.
Quién debe presentar
El fiduciario de un patrimonio debe presentar el Formulario 1041 si el patrimonio tenía más de $ 600 en ingresos imponibles o si hay un beneficiario que sea un extranjero no residente. En el caso de un fideicomiso, el fiduciario debe presentar el Formulario 1041 si el fideicomiso tenía ingresos imponibles o un beneficiario extranjero no residente. El fiduciario firma la declaración de impuestos.
Lo que está gravado
De acuerdo con el IRS, el Formulario 1041 representa los "ingresos con respecto a un difunto", que es cualquier ingreso pagado al difunto después de la fecha de fallecimiento. Los ejemplos incluyen el salario diferido pagadero al patrimonio, el interés no cobrado en bonos de ahorro de los Estados Unidos o las distribuciones de suma global a los beneficiarios de la cuenta de jubilación individual del difunto. El ingreso póstumo de un patrimonio o fideicomiso tiene el mismo carácter que habría tenido si se le pagara al difunto mientras estaba vivo.
Formulario 1041 Deducciones
La mayoría de las deducciones y créditos permitidos a un individuo también se permiten para propiedades y fideicomisos de un difunto, pero hay una distinción importante. El fiduciario puede deducir de los ingresos las distribuciones que se pagan a los beneficiarios porque los beneficiarios pagan el impuesto sobre esas distribuciones, no el patrimonio o el fideicomiso.
Cuando archivar
Para las propiedades y fideicomisos que operan en un año calendario, el Formulario 1041 debe presentarse antes del 15 de abril del año siguiente al de la muerte y cada 15 de abril en adelante. Para las propiedades y fideicomisos que operan en un año fiscal, el Formulario 1041 se debe presentar antes del día 15 del cuarto mes siguiente al cierre del año fiscal. El fiduciario puede elegir si el período fiscal es el año calendario o el año fiscal. Los fiduciarios pueden obtener una extensión automática de cinco meses para presentar un Formulario 1041, pero deben pagar el impuesto estimado en la fecha de vencimiento normal.
Impuesto estimado
El fiduciario de un patrimonio o fideicomiso debe hacer pagos de impuestos estimados trimestrales si espera que el patrimonio o el fideicomiso deba al menos $ 1,000 en impuestos después de restar la retención y los créditos y si espera que la retención y los créditos sumen menos del 90 por ciento. de la obligación tributaria esperada de este año o el 100 por ciento de la obligación tributaria del año anterior. Los fiduciarios informan los pagos de impuestos estimados en el Formulario 1041.