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La regla contable para los costos de investigación y desarrollo, o I + D, es simple: la I + D es un gasto. En teoría, los desembolsos en I + D pueden generar activos sustanciales para una empresa en el futuro; sin embargo, no pueden. Esta incertidumbre es la razón por la que las reglas de contabilidad financiera tratan la I + D como un gasto en lugar de permitir que una empresa capitalice el costo como lo haría para la depreciación de activos tangibles, que tienen un costo y una vida útil que se pueden determinar.
Investigación y desarrollo
La I + D tiene un impacto significativo en la economía, ya que ha producido algunas de las comodidades y los avances tecnológicos que disfrutamos hoy en día. Las empresas gastan miles de millones en I + D en un esfuerzo por generar ganancias futuras, pero no toda I&D conduce a activos exitosos que generan ingresos. Por esta razón, las reglas contables no permiten que las empresas capitalicen los gastos de I + D. Además, a diferencia de un activo tangible, la I + D puede no tener una vida útil definitiva. Permitir que las empresas capitalicen los costos de I + D, que los trata como un activo, permite la manipulación de las ganancias.
Tratamiento contable
Bajo las reglas de principios de contabilidad generalmente aceptadas en los EE. UU., SFAS 2, Contabilidad de costos de investigación y desarrollo, las empresas deben cobrar la I + D como un gasto en el año en que se incurre. Las empresas también deben revelar los costos totales de I + D en sus estados financieros. SFAS 2 reconoce el componente de investigación de I + D como "investigación planificada o investigación criminal orientada al descubrimiento de nuevos conocimientos" que puede resultar en un producto, servicio, proceso o técnica nuevo o mejorado. La palabra clave es "puede", ya que una empresa nunca sabe si sus esfuerzos de investigación darán frutos. El aspecto de desarrollo de la I + D es la formulación conceptual, el diseño y las pruebas. Las empresas gastan en materiales, equipos e instalaciones utilizados en las actividades de I + D incurridas, incluida la depreciación de las partes tangibles de la I + D.
Capitalización
La capitalización permite a una empresa distribuir el costo de un activo en períodos futuros. Por ejemplo, la depreciación permite a una empresa repartir el costo de sus activos tangibles a lo largo de una vida útil estimada. En contraste, la I + D es un gasto que puede o no llevar a un activo. Por ejemplo, una compañía farmacéutica puede gastar una cantidad significativa de I + D en el próximo medicamento milagroso y esperar que genere $ 1 mil millones en ventas durante la vida útil de la patente del medicamento. Sin embargo, si la droga milagrosa no cumple con la aprobación de la Administración Federal de Drogas, nunca llegará al mercado.
Ganancias
Permitir que una empresa capitalice en lugar de gastar sus costos de investigación y desarrollo abre la puerta a una manipulación de ganancias. Por ejemplo, una empresa que capitaliza un gran cargo de I + D muestra mejores resultados de ganancias que una empresa que no capitaliza. Además, la capitalización de los gastos de I + D iguala las ganancias, un supuesto poco realista porque la administración no sabe si sus desembolsos de capital actuales conducirán a un beneficio futuro para las ganancias.